Etwas mehr als 15 Monate nachdem US-Präsident Joe Biden das US-Inflationsbekämpfungsgesetz (US IRA) unterzeichnet hat, hat die Regierung Leitlinien zu ausländischen Unternehmen von Interesse (FEOC) veröffentlicht, wodurch die Kriterien für die Förderfähigkeit von Elektrofahrzeugen für eine Steuergutschrift in Höhe von insgesamt 7.500 US-Dollar weiter verschärft wurden.

Am 1. Dezember 2023 veröffentlichten das US-Finanzministerium und die US-Steuerbehörde (IRS) Leitlinien zur Einhaltung der Verbote im Zusammenhang mit FEOC in Bezug auf den Steuergutschrift für saubere Fahrzeuge gemäß Abschnitt 30D des IRA. Am selben Tag veröffentlichte das US-Energieministerium (DOE) einen Vorschlag für Leitlinien zur Definition des Begriffs „Foreign Entity of Concern (FEOC)” im Bipartisan Infrastructure Law (BIL).

Die neuen FEOC-Anforderungen sehen vor, dass ab 2024 ein förderfähiges Elektrofahrzeug keine Batteriekomponenten enthalten darf, die von einem FEOC hergestellt oder montiert wurden, und dass ab 2025 ein umweltfreundliches Fahrzeug keine kritischen Mineralien enthalten darf, die von einem FEOC gewonnen, verarbeitet oder recycelt wurden.

Diese FEOC-Anforderungen gelten zusätzlich zu den bestehenden gesetzlichen Kriterien für die Beschaffung von Batteriekomponenten und kritischen Mineralien, die in Elektrofahrzeugen verwendet werden, um im August 2022 für Steuergutschriften gemäß Abschnitt 30D des IRA in Frage zu kommen.

Es ist bereits bekannt, dass Elektrofahrzeuge, um für Steuergutschriften im Rahmen des IRA in Frage zu kommen, in Nordamerika hergestellt oder montiert werden müssen und einen Verkaufspreis von 80.000 US-Dollar für Elektrotransporter, Pick-ups und Sport Utility Vehicles (SUVs) sowie von 55.000 US-Dollar für andere Elektrofahrzeuge, darunter Limousinen und Schrägheckmodelle, nicht überschreiten dürfen.

Darüber hinaus schreibt die US-amerikanische IRA vor, dass mindestens 40 % der in EV-Batterien verwendeten kritischen Mineralien bereits Anfang 2023 in den USA oder in einem Land, das ein Freihandelsabkommen (FTA) mit den USA hat, gewonnen oder verarbeitet werden müssen. Diese Anforderung steigt auf 50 % für 2024 und auf 70 % für 2026 und danach auf mindestens 80 %.

Darüber hinaus muss mindestens 50 % des Wertes der Batteriekomponenten im Jahr 2023 in Nordamerika hergestellt oder montiert worden sein. Ab 2024 muss dieser Anteil mindestens 60 % betragen, ab 2026 auf 70 % und ab Anfang 2029 auf 100 % steigen.

Durch die Einhaltung sowohl der Vorgaben für die Beschaffung von EV-Batteriekomponenten als auch der Vorgaben für kritische Mineralien, die jeweils zur Qualifizierung für die Steuergutschrift in Höhe von 3.750 US-Dollar beitragen, qualifiziert sich das förderfähige Elektrofahrzeug für die Gesamtsteuergutschrift in Höhe von 7.500 US-Dollar, wodurch die Kosten für den Endkäufer erheblich gesenkt werden.

Die Biden-Regierung erklärte, dass seit der Verabschiedung des IRA im Jahr 2022 Unternehmen neue Investitionen in emissionsfreie Fahrzeuge und Batterien in den USA in Höhe von fast 100 Milliarden US-Dollar angekündigt haben. Parallel dazu tragen staatliche Zuschüsse und Fördermittel im Rahmen des BIL und des IRA, darunter 6 Milliarden US-Dollar aus dem Förderprogramm „Battery Processing and Manufacturing Grants” des US-Energieministeriums, weiterhin direkt zum Aufbau heimischer Batterie-Lieferketten bei.

Dennoch fügt die neue Richtlinie dem bestehenden Trichter eine weitere Ebene von FEOC-Anforderungen hinzu, die darauf abzielt, die Zulassungsvoraussetzungen für Elektrofahrzeuge, die mit Batterien betrieben werden, deren Materialien in einem gelisteten FEOC gewonnen und verarbeitet wurden, weiter einzuschränken. Damit kommen wir zu der Frage, wie das US-Energieministerium den Begriff FEOC definiert.

Ausländische Einrichtung von Interesse

Die vom US-Energieministerium vorgeschlagenen Leitlinien zu FEOC betreffen hauptsächlich vier Länder: die Volksrepublik China (VR China), die Russische Föderation, die Demokratische Volksrepublik Korea und die Islamische Republik Iran. Gemäß dem vom US-Energieministerium vorgeschlagenen Dokument, das im Bundesregister der US-Regierung veröffentlicht wurde, gelten ausländische Unternehmen als FEOCs, wenn sie „im Besitz einer Regierung eines ausländischen Staates sind, der zu den betroffenen Ländern zählt, von dieser kontrolliert werden oder deren Gerichtsbarkeit oder Weisungen unterliegen“.

Der Vorschlag fordert Automobilhersteller, die in den USA Steuergutschriften für Elektrofahrzeuge beantragen, dazu auf, mit der gebotenen Sorgfalt sicherzustellen, dass Batteriekomponenten und kritische Materialien nicht in den oben aufgeführten FEOC-Ländern beschafft, gewonnen und verarbeitet werden.

Daher sieht der vorgeschlagene FEOC-Leitfaden vor, dass die Konformität von Batteriekomponenten zwar anhand des Ortes ihrer Herstellung oder Montage bestimmt wird, die Konformität kritischer Mineralien jedoch anhand einer Bewertung aller verschiedenen Phasen der Mineralgewinnung, -verarbeitung und -wiederverwertung. Nach Angaben des US-Energieministeriums (DOE) würde dies dazu führen, dass ein Mineral, das von einem Unternehmen gewonnen wird, das kein FEOC ist, aber von einem Unternehmen verarbeitet wird, das ein FEOC ist, nach der neuen Regelung nicht konform wäre.

Infolgedessen müssen die Automobilhersteller die Branchenstandards einhalten, um die Materialien ihrer EV-Batterien entlang der gesamten vorgelagerten Lieferkette genau zurückverfolgen zu können.

Dennoch erkennt das DOE die derzeitige Situation an, in der die globale Lieferkette für Batteriematerialien weiterhin stark von [Festland-]China abhängig ist und möglicherweise nicht jeder Lieferant in der Lage ist, die Gewinnung und Verarbeitung dieser Materialien genau nachzuverfolgen. Daher hat es eine vorübergehende Übergangsregelung vorgeschlagen, wonach kritische Mineralien und damit verbundene Materialien einer bestimmten Gruppe von Batteriezellen zugeordnet werden können, die dann mithilfe eines Identifikationssystems physisch zu den Batterien und Elektrofahrzeugen zurückverfolgt werden müssen, in denen sie verwendet werden. Es hat eine vorübergehende dreijährige Ausnahmeregelung (2024–2026) vorgeschlagen, um der Automobilindustrie die notwendige Zeit zu geben, um die Fähigkeit zur genauen Rückverfolgung bestimmter geringwertiger Materialien zu entwickeln.

Die US-Energieministerium hat Experten um allgemeine Stellungnahmen zur Notwendigkeit dieser Regelung, zur Art der Materialien, die ausgenommen werden sollten, und zu möglichen alternativen Lösungen für einen reibungsloseren Übergang gebeten.

Darüber hinaus hat das DOE vorgeschlagen, ab 2025 ein Überprüfungssystem einzuführen, das zusätzlich zur Sicherheit für die EV-Hersteller eine weitere Ebene der Überwachung der FEOC-Konformität bieten soll. Im Rahmen dieses vorgeschlagenen Überprüfungssystems würde die IRS die FEOC-Konformität anhand eines Konformitätsregisters für Batterien überprüfen, das Details zu den Batterien enthält, die in EVs verwendet werden, die 2025 oder später in Betrieb genommen werden.

Folglich müssten die Automobilhersteller dem IRS eine Schätzung der Anzahl der FEOC-konformen Batterien, die sie jährlich zu beziehen beabsichtigen, zusammen mit entsprechenden Belegen vorlegen. Das DOE würde diese Angaben prüfen, wobei das vorgeschlagene Prüfungssystem darauf abzielt, den Herstellern von Elektrofahrzeugen ein begrenztes Zeitfenster für die Beantragung der Steuergutschrift für saubere Fahrzeuge gemäß Abschnitt 30D einzuräumen.

Die vom US-Energieministerium vorgeschlagenen Auslegungen der FEOC-Terminologie

Für das DOE wird das Unternehmen als FEOC gemäß dem BIL eingestuft, wenn es die Definition eines „ausländischen Unternehmens“ erfüllt und entweder „der Gerichtsbarkeit einer betroffenen Regierung unterliegt“ oder „im Besitz“, „unter der Kontrolle“ oder „der Weisung der Regierung eines ausländischen Staates“ steht, der ein gelisteter Staat ist.

a) Ausländische Einrichtung: Das DOE hat vorgeschlagen, dass eine ausländische Einrichtung Folgendes bedeutet:
i) Eine Regierung eines anderen Landes;
(ii) Eine Person, die kein rechtmäßiger Einwohner der USA, kein US-Bürger oder keine andere geschützte Person ist;
(iii) Eine Personengesellschaft, Vereinigung, Körperschaft, Organisation oder sonstige Personengemeinschaft, die nach den Gesetzen eines ausländischen Staates gegründet wurde oder ihren Hauptgeschäftssitz in einem ausländischen Staat hat; oder
(iv) Eine nach US-amerikanischem Recht gegründete Einrichtung, die sich im Besitz einer Einrichtung befindet, von dieser kontrolliert wird oder deren Weisungen unterliegt, die als ausländische Einrichtung im Sinne der vorstehenden Absätze (i) bis (iii) gilt.

b) Regierung eines anderen Landes:Das DOE hat folgende Auslegung für diesen Untertitel vorgeschlagen:
i) Eine nationale oder subnationale Regierung eines anderen Landes;
(ii) Eine Behörde einer nationalen oder subnationalen Regierung eines anderen Landes;
(iii) Eine dominante oder regierende politische Partei eines ausländischen Staates [zum Beispiel die Kommunistische Partei Chinas (KPCh)];
(iv) Eine derzeitige oder ehemalige hochrangige ausländische politische Persönlichkeit. Dies würde auch unmittelbare Familienangehörige der genannten hochrangigen Persönlichkeit einschließen.

c) Der Gerichtsbarkeit unterworfen:Das DOE schlägt vor, dass ein ausländisches Unternehmen der „Gerichtsbarkeit“ einer Regierung eines betroffenen Landes unterworfen ist, wenn:
(i) das ausländische Unternehmen in einem betroffenen Land gegründet wurde oder seinen Sitz hat; oder
(ii) das FEOC, das kritische Mineralien oder Batteriekomponenten liefert, in einem betroffenen Land die Gewinnung, Verarbeitung oder das Recycling dieser Mineralien oder die Herstellung oder Montage dieser Komponenten betreibt.

d) Im Besitz, unter der Kontrolle oder der Weisung von: Das US-Energieministerium legt fest, dass ein Unternehmen „im Besitz, unter der Kontrolle oder der Weisung” eines anderen Unternehmens steht, einschließlich der Regierung eines ausländischen Staates, der zu den betroffenen Ländern zählt, wenn:
(i) 25 % oder mehr der Sitze im Vorstand, der Stimmrechte oder der Kapitalanteile des Unternehmens direkt oder indirekt von diesem anderen Unternehmen gehalten werden; oder
(ii) in Bezug auf die kritischen Mineralien und Batteriekomponenten einer bestimmten Batterie das Unternehmen eine Lizenzvereinbarung mit einer anderen Einheit geschlossen hat, die dieser anderen Einheit das Recht einräumt, die Gewinnung, Verarbeitung, das Recycling, die Herstellung oder die Montage der kritischen Mineralien und Batteriekomponenten wirksam zu kontrollieren.

Was die Branche sagt

Die Alliance for Automotive Innovation (AAI), eine US-amerikanische Lobbyorganisation der Automobilindustrie, erklärte, dass die neuen FEOC-Leitlinien den Automobilherstellern Klarheit über die Förderfähigkeit von Elektrofahrzeugen im Rahmen der Steuergutschrift ab dem 1. Januar 2024 verschaffen.

In einem Blogbeitrag vom 1. Dezember 2023 erklärte John Bozzella, Präsident und CEO von AAI: „Die FEOC informiert nicht nur darüber, welche neuen leichten Elektrofahrzeuge im Jahr 2024 für einen Teil oder die gesamte Steuergutschrift in Höhe von 7500 US-Dollar gemäß 30D in Frage kommen, sondern auch darüber, wie Automobilhersteller ihre Produktionsstätten und Batterie-Lieferketten so strukturieren können, dass sie Elektrofahrzeuge herstellen, die für diese Kundenförderung in Frage kommen.“

Die AAI lobte die Bestimmung des Finanzministeriums, Spurenmaterialien von den FEOC-Richtlinien auszunehmen, und führte an, dass es notwendig sei, die Verwendung unbedeutender Materialien und Teile aus einem FEOC für einen begrenzten Zeitraum zu berücksichtigen, da die Richtlinie sonst überflüssig wäre.

„Wir argumentierten, dass ein Befestigungselement, das in einer EV-Batteriebaugruppe verwendet und in ein Material aus einem FEOC getaucht wird, nicht dazu führen sollte, dass die Batterie oder das EV (und letztendlich der Verbraucher) von der Steuergutschrift ausgeschlossen wird. Stellen Sie sich ein EV vor, das alle IRA-Zulassungsvoraussetzungen erfüllt, aber aufgrund einer vernachlässigbaren Menge eines kritischen Minerals oder einer Komponente aus einem FEOC ausgeschlossen wird. Das wäre weder sinnvoll noch eine gute Politik“, bemerkte Bozzella.

Dennoch, während die Autohersteller weiterhin die Förderfähigkeit der derzeit zum Verkauf stehenden Elektrofahrzeuge prüfen und gleichzeitig an den Lieferketten für ihre kommenden Modelle arbeiten, gab die AAI bekannt, dass etwa 20 von mehr als 103 Elektrofahrzeugmodellen in den USA nach den neuen Regeln für Steuergutschriften in Frage kommen werden.

Laut der offiziellen Website der US-Regierung (https://fueleconomy.gov) sind 17 Modelle, einschließlich Varianten, als förderfähige Elektrofahrzeuge für den Zeitraum vom 1. Januar bis zum 31. Dezember 2024 aufgeführt. Es wird jedoch darauf hingewiesen, dass die Förderfähigkeit einiger Marken und Modelle vom Lieferdatum des Fahrzeugs abhängt. Außerdem wird hinzugefügt, dass einige qualifizierte Hersteller noch keine Informationen zu förderfähigen Fahrzeugen vorgelegt haben, die die aktuellen Anforderungen erfüllen.

Die folgende Tabelle listet die förderfähigen batterieelektrischen Fahrzeuge (BEVs) und Plug-in-Hybrid-Elektrofahrzeuge (PHEVs) gemäß der Website der US-Regierung auf. Die Liste kann sich jedoch im Laufe der Zeit ändern.

Tesla verliert Steuergutschriften für das Model 3

Im Dezember 2023 hatte Tesla auf seinem Social-Media-Kanal angekündigt, dass einige Varianten des Model 3 gemäß den neuen FEOC-Richtlinien die Steuergutschriften für Elektrofahrzeuge verlieren werden.

„Leider wird die Steuergutschrift des Bundes in Höhe von 7.500 Dollar für Elektrofahrzeuge für das Model 3 RWD und Long Range, die nach dem 31. Dezember 2023 ausgeliefert werden, vollständig wegfallen“, teilte der Autohersteller am 13. Dezember 2023 auf seinem X-Account mit.

Später am 12. Januar 2024 gab Tesla bekannt, dass es das verbesserte Model 3 mit einem Einstiegspreis von 38.990 US-Dollar in Nordamerika auf den Markt gebracht habe. Es bleibt unklar, ob die neuen Model 3-Varianten gemäß den neuen Richtlinien für die Steuergutschriften für Elektrofahrzeuge in Frage kommen oder nicht.

General Motors bietet 7.500 Dollar Rabatt auf Modelle, die ihre Förderfähigkeit verlieren

Berichten zufolge bietet General Motors einen Rabatt von bis zu 7.500 US-Dollar für Elektrofahrzeuge, die nach den neuen FEOC-Richtlinien ihre Berechtigung für die Steuergutschrift verloren haben. Der Cash-Anreiz wurde vom Autohersteller ab der ersten Januarwoche 2024 eingeführt. Das Unternehmen hat bereits mitgeteilt, dass der neue Chevy Blazer EV und der Cadillac Lyriq aufgrund zweier kleinerer Komponenten ab dem 1. Januar nicht mehr für Steuergutschriften für Elektrofahrzeuge in Frage kommen. Das Unternehmen gab bekannt, dass es bereits Pläne initiiert hat, um qualifizierte Teile von anderen Unternehmen zu beziehen, die nicht zum FEOC gehören, und dass es davon ausgeht, dass die beiden Modelle bald wieder für Steuergutschriften in Frage kommen werden.

Derzeit ist der Chevy Bolt das einzige Elektrofahrzeug (zwei Varianten) aus dem Hause General Motors, das für die Steuergutschrift in Frage kommt.

S&P Global Mobility Ausblick

Laut Eileen Wu, Senior Research Analyst bei S&P Global Mobility, sind die neuen FEOC-Richtlinien für die Unternehmen in [Festland-]China keine Überraschung. Vielmehr geben sie ihnen eine klare Richtung für ihre Herangehensweise an den US-Markt vor.
„Die meisten chinesischen Unternehmen, die Projekte in Nordamerika/FTA angekündigt haben, haben entweder bereits eine gewisse Flexibilität bei der Anpassung der Eigentumsverhältnisse in Betracht gezogen oder erwägen, diese unter 25 % zu halten. Für Unternehmen im Bereich Batteriematerialien (CAM, AAM, Elektrolyte) gibt es positivere Erwartungen, da es sich bei den meisten um Privatunternehmen handelt. Einige verzögerte (intern erwogene) Pläne zum Aufbau von Kapazitäten im Ausland werden möglicherweise wieder aufgenommen. Unterdessen gibt es für vorgelagerte Bergbauunternehmen Bedenken hinsichtlich Spodumen in Australien. Beispiele hierfür sind Greenbush und Mt Marion. Tianqi Lithium hält 26 % der Anteile an Greenbush. Dies könnte die Bergbauunternehmen dazu veranlassen, ihre Eigentümerstruktur anzupassen, wenn sie die IRA-Vorgaben erfüllen wollen.“

Ali Adim, Senior Technical Research Analyst, Batterie, S&P Global Mobility, fügte hinzu: „Die FEOC-Richtlinien werden zwar zu einer Umwälzung in der Eigentümerstruktur der [Festland-]chinesischen Unternehmen führen, aber sie können auch zu einem Anstieg der Joint Ventures zwischen chinesischen und nicht-chinesischen Unternehmen führen. Die 25-Prozent-Regel kann als Abschwächung der früheren IRA-Steuer angesehen werden, die als vollständiger Ausschluss chinesischer Einflussnahme auf die Lieferkette interpretiert werden könnte. Insbesondere Joint Ventures in FTA-Ländern könnten ein hervorragender Weg sein, um sowohl die FEOC- als auch die Mindestkriterien für die FTA-Beschaffung zu erfüllen.“

Adim betrachtet die FEOC-Bedingungen als strengeres Kriterium als die früheren Mindestanforderungen für die Beschaffung aus FTA-Ländern. „Dies liegt daran, dass bei FEOC alle kritischen Mineralien für jeden Verarbeitungsschritt gleichzeitig erfüllt sein müssen, während die Schwelle für die Beschaffung aus FTA-Ländern den OEMs einen gewissen Spielraum lässt. Wenn Sie beispielsweise kein Graphit aus einem FTA-Land beziehen können, können Sie Mangan beziehen, um die Schwelle zu erreichen.“

Er fügte hinzu: „Die FEOC behandelt alle kritischen Mineralien gleich. Obwohl beispielsweise Graphit oder Mangan billiger sind als Nickel oder Lithium, könnte es aufgrund der enormen Dominanz Chinas über ihre Lieferketten noch schwieriger sein, die FEOC-Kriterien zu erfüllen. Infolgedessen können die neuen FEOC-Richtlinien inflationäre Auswirkungen haben, da die Produktionskosten außerhalb Chinas in der Regel höher sind. Die US-Wahlen im nächsten Jahr spielen eine wichtige Rolle bei Investitionsentscheidungen. Es ist zu erwarten, dass einige der neuen Projekte bis nach dem Wahlergebnis verschoben werden.“

Autor: Amit Panday, Senior Research Analyst, Batterie, S&P Global Mobility

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