Etwas mehr als 15 Monate, nachdem US-Präsident Joe Biden den „Inflation Reduction Act“ (US-IRA) unterzeichnet hatte, hat die Regierung Leitlinien zu den als bedenklich eingestuften ausländischen Unternehmen (Foreign Entity of Concern, FEOC) veröffentlicht, wodurch die Kriterien für die Berechtigung von Elektrofahrzeugen zum Erhalt einer Steuergutschrift in Höhe von insgesamt 7.500 US-Dollar weiter verschärft wurden.

Am 1. Dezember 2023 veröffentlichten das US-Finanzministerium und die US-Steuerbehörde (Internal Revenue Service, IRS) Leitlinien zur Einhaltung der Verbote im Zusammenhang mit „Foreign Entity of Concern“ (FEOC) in Bezug auf die Steuergutschrift für umweltfreundliche Fahrzeuge gemäß Abschnitt 30D des IRA. Am selben Tag veröffentlichte das US-Energieministerium (DOE) einen Leitlinienentwurf zur Definition des Begriffs „Foreign Entity of Concern (FEOC)“ im „Bipartisan Infrastructure Law“ (BIL).

Die neuen FEOC-Anforderungen sehen vor, dass ab 2024 ein förderfähiges Elektrofahrzeug keine Batteriekomponenten enthalten darf, die von einem FEOC hergestellt oder montiert wurden, und dass ab 2025 ein umweltfreundliches Fahrzeug keine kritischen Mineralien enthalten darf, die von einem FEOC abgebaut, verarbeitet oder recycelt wurden.

Diese FEOC-Anforderungen gelten zusätzlich zu den bestehenden gesetzlichen Kriterien, die für die Beschaffung von Batteriekomponenten und kritischen Mineralien für Elektrofahrzeuge festgelegt wurden, um im August 2022 Anspruch auf Steuergutschriften gemäß Abschnitt 30D des IRA zu haben.

Es ist bereits bekannt, dass Elektrofahrzeuge, um für Steuergutschriften im Rahmen des IRA in Frage zu kommen, in Nordamerika hergestellt oder montiert werden müssen und ihr Verkaufspreis 80.000 US-Dollar für Elektro-Lieferwagen, Pick-ups und Geländewagen (SUVs) sowie 55.000 US-Dollar für andere Elektrofahrzeuge, einschließlich Limousinen und Schrägheckmodelle, nicht überschreiten darf.

Darüber hinaus schreibt das US-IRA vor, dass bereits ab Anfang 2023 mindestens 40 % der in den Batterien von Elektrofahrzeugen verwendeten kritischen Mineralien entweder in den USA oder in einem Land, das ein Freihandelsabkommen (FTA) mit den USA unterhält, abgebaut oder verarbeitet werden müssen. Diese Anforderung steigt für 2024 auf 50 % und für 2026 auf 70 % sowie danach auf mindestens 80 %.

Darüber hinaus sieht die Regelung vor, dass im Jahr 2023 mindestens 50 % des Wertes der Batteriekomponenten in Nordamerika hergestellt oder montiert werden müssen. Ab 2024 muss dieser Anteil mindestens 60 % betragen, ab 2026 auf 70 % steigen und ab Anfang 2029 100 % erreichen.

Durch die Einhaltung sowohl der Vorgaben zur Herkunft der Komponenten für Elektrofahrzeug-Batterien als auch der Vorgaben zu kritischen Mineralien – die jeweils zur Inanspruchnahme der Steuergutschrift in Höhe von 3.750 US-Dollar beitragen – hat das berechtigte Elektrofahrzeug Anspruch auf die gesamte Steuergutschrift von 7.500 US-Dollar, was die Kosten für die Endverbraucher erheblich senkt.

Die Biden-Regierung erklärte, dass Unternehmen seit Inkrafttreten des IRA im Jahr 2022 neue Investitionen in emissionsfreie Fahrzeuge und Batterien in den USA in Höhe von fast 100 Milliarden US-Dollar angekündigt haben. Parallel dazu tragen staatliche Zuschüsse und Fördermittel im Rahmen des BIL und des IRA – darunter die im Rahmen des „Battery Processing and Manufacturing Grants“-Programms des US-Energieministeriums (DOE) vergebenen Fördermittel in Höhe von 6 Milliarden US-Dollar – weiterhin direkt zum Aufbau heimischer Batterie-Lieferketten bei.

Dennoch fügen die neuen Leitlinien dem bestehenden Auswahlverfahren eine weitere Ebene von FEOC-Anforderungen hinzu, die darauf abzielt, die Zugangsvoraussetzungen für Elektrofahrzeuge, deren Batterien mit Materialien betrieben werden, die in einem gelisteten FEOC gewonnen und verarbeitet wurden, weiter einzugrenzen. Damit kommen wir zu der Frage, wie das US-Energieministerium (DOE) den Begriff „FEOC“ definiert.

Ausländisches Unternehmen von besonderem Interesse

Die vom US-Energieministerium (DOE) vorgeschlagenen Leitlinien zu FEOC beziehen sich hauptsächlich auf vier Länder – die Volksrepublik China (VR China), die Russische Föderation, die Demokratische Volksrepublik Nordkorea und die Islamische Republik Iran. Gemäß dem im „Federal Register“ der US-Regierung veröffentlichten Entwurf des US-Energieministeriums gelten ausländische Unternehmen als FEOCs, wenn sie „im Besitz einer Regierung eines betroffenen Landes sind, von dieser kontrolliert werden oder deren Gerichtsbarkeit oder Weisungen unterliegen“.

Der Vorschlag sieht vor, dass Automobilhersteller, die in den USA Steuergutschriften für Elektrofahrzeuge beantragen, ihre Sorgfaltspflicht wahrnehmen und sicherstellen, dass Batteriekomponenten und kritische Materialien nicht aus den oben aufgeführten FEOC-Ländern bezogen, dort abgebaut oder verarbeitet werden.

Demnach sehen die vorgeschlagenen FEOC-Leitlinien vor, dass die Konformität von Batteriekomponenten zwar anhand ihres Herstellungs- oder Montageorts bestimmt wird, die Konformität kritischer Mineralien jedoch durch die Bewertung aller verschiedenen Phasen der Mineralgewinnung, -verarbeitung und -recycling ermittelt wird. Nach Angaben des US-Energieministeriums (DOE) führen diese Bedingungen zu einem Szenario, in dem ein Mineral, das von einem Unternehmen gewonnen wurde, das kein FEOC ist, aber von einem Unternehmen verarbeitet wurde, das ein FEOC ist, gemäß der neuen Regelung nicht konform wäre.

Infolgedessen werden die Automobilhersteller verpflichtet sein, die Branchenstandards einzuhalten, um die Herkunft der Materialien für ihre Elektrofahrzeugbatterien entlang der gesamten vorgelagerten Lieferkette genau nachverfolgen zu können.

Dennoch räumt das DOE ein, dass die globale Lieferkette für Batteriematerialien derzeit weiterhin stark von [Festland-]China abhängig ist und dass möglicherweise nicht jeder Lieferant in der Lage ist, die Gewinnung und Verarbeitung dieser Materialien genau nachzuverfolgen. Daher hat es eine vorübergehende Übergangsregelung vorgeschlagen, wonach kritische Mineralien und zugehörige Materialien einer bestimmten Gruppe von Batteriezellen zugeordnet werden können, die dann mithilfe eines Identifizierungssystems physisch bis zu den Batterien und den Elektrofahrzeugen, in denen sie verwendet werden, zurückverfolgt werden müssten. Es hat eine vorübergehende dreijährige Ausnahmeregelung (2024–2026) vorgeschlagen, um der Automobilindustrie die notwendige Zeit zu geben, die Fähigkeit zur präzisen Rückverfolgung bestimmter Materialien mit geringem Wert zu entwickeln.

In den Leitlinien des US-Energieministeriums (DOE) werden Experten um allgemeine Stellungnahmen gebeten, in denen sie sich zur Notwendigkeit dieser Regelung, zur Art der Materialien, die von der Regelung ausgenommen werden sollten, und zu möglichen alternativen Lösungen äußern, mit denen dieser Übergang reibungsloser gestaltet werden könnte.

Darüber hinaus hat das DOE vorgeschlagen, ab 2025 ein Überprüfungssystem einzuführen, das eine zusätzliche Ebene der Überwachung der Einhaltung der FEOC-Vorschriften schaffen und den Herstellern von Elektrofahrzeugen gleichzeitig Rechtssicherheit bieten soll. Im Rahmen dieses vorgeschlagenen Überprüfungssystems würde die IRS die Einhaltung der FEOC-Vorschriften durch die Auswertung eines „Compliant-Battery-Ledgers“ überprüfen, das Angaben zu den Batterien enthält, die in Elektrofahrzeugen verwendet werden, die ab 2025 in Betrieb genommen werden.

Folglich wären die Automobilhersteller verpflichtet, dem IRS eine Schätzung der Anzahl der FEOC-konformen Batterien, die sie jährlich zu beziehen beabsichtigen, zusammen mit entsprechenden Belegen vorzulegen. Während das DOE diese Unterlagen prüfen würde, zielt das vorgeschlagene Prüfungsverfahren darauf ab, den Herstellern von Elektrofahrzeugen ein begrenztes Zeitfenster für die Beantragung der Steuergutschrift für umweltfreundliche Fahrzeuge gemäß Abschnitt 30D einzuräumen.

Die vom US-Energieministerium (DOE) vorgeschlagenen Auslegungen der FEOC-Begriffe

Für das DOE gilt eine Einrichtung als FEOC im Sinne des BIL, wenn sie der Definition einer „ausländischen Einrichtung“ entspricht und entweder „der Gerichtsbarkeit einer Regierung eines betroffenen Staates unterliegt“ oder „im Besitz“, „unter der Kontrolle“ oder „unter der Leitung der Regierung eines ausländischen Staates“ steht, der auf der Liste der betroffenen Staaten aufgeführt ist.

a) Ausländisches Unternehmen: Das DOE hat vorgeschlagen, dass unter einem ausländischen Unternehmen Folgendes zu verstehen ist:
i) Die Regierung eines ausländischen Staates;
(ii) Eine Person, die weder einen rechtmäßigen Daueraufenthaltsstatus in den USA besitzt, noch US-Staatsbürger ist oder zu einer anderen geschützten Personengruppe gehört;
(iii) eine Personengesellschaft, ein Verein, eine Kapitalgesellschaft, eine Organisation oder eine sonstige Zusammenschlussform von Personen, die nach dem Recht eines ausländischen Staates gegründet wurde oder deren Hauptgeschäftssitz sich in einem ausländischen Staat befindet; oder
(iv) eine nach US-amerikanischem Recht gegründete juristische Person, die im Eigentum einer juristischen Person steht, von dieser kontrolliert wird oder deren Weisungen unterliegt, die als ausländische juristische Person im Sinne der vorstehenden Absätze (i) bis (iii) gilt.

b) Regierung eines ausländischen Staates:Das DOE hat für diesen Unterpunkt folgende Auslegung vorgeschlagen:
i) Eine nationale oder subnationale Regierung eines ausländischen Staates;
(ii) Eine Behörde einer nationalen oder subnationalen Regierung eines ausländischen Staates;
(iii) Eine dominierende oder regierende politische Partei eines ausländischen Staates [zum Beispiel die Kommunistische Partei Chinas (KPCh)];
(iv) Eine derzeitige oder ehemalige hochrangige politische Persönlichkeit aus dem Ausland. Dies würde auch unmittelbare Familienangehörige des genannten hochrangigen Amtsträgers einschließen.

c) Unter der Gerichtsbarkeit:Das DOE schlägt vor, dass ein ausländisches Unternehmen der „Gerichtsbarkeit“ einer Regierung eines betroffenen Staates unterliegt, wenn:
(i) das ausländische Unternehmen in einem betroffenen Staat gegründet wurde oder dort seinen Sitz hat; oder
(ii) das FEOC, das kritische Mineralien oder Batteriekomponenten liefert, in einem betroffenen Staat an der Gewinnung, Verarbeitung oder dem Recycling solcher Mineralien oder an der Herstellung oder Montage solcher Komponenten beteiligt ist.

d) Im Besitz von, unter der Kontrolle von oder der Weisungsbefugnis von: Das US-Energieministerium (DOE) legt aus, dass eine Einrichtung „im Besitz von, unter der Kontrolle von oder der Weisungsbefugnis von“ einer anderen Einrichtung steht, einschließlich der Regierung eines ausländischen Staates, der zu den betroffenen Ländern gehört, wenn:
(i) 25 % oder mehr der Sitze im Vorstand, der Stimmrechte oder der Kapitalanteile des Unternehmens kumulativ von dieser anderen Einrichtung gehalten werden, sei es direkt oder indirekt; oder
(ii) das Unternehmen in Bezug auf die kritischen Mineralien und Batteriekomponenten einer bestimmten Batterie eine Lizenzvereinbarung mit einer anderen Einrichtung geschlossen hat, die diese andere Einrichtung dazu berechtigt, eine wirksame Kontrolle über die Gewinnung, Verarbeitung, das Recycling, die Herstellung oder die Montage der kritischen Mineralien und Batteriekomponenten auszuüben.

Was die Branche dazu sagt

Die „Alliance for Automotive Innovation“ (AAI), eine US-amerikanische Lobbyorganisation der Automobilindustrie, erklärte, dass die neuen FEOC-Leitlinien den Automobilherstellern Klarheit hinsichtlich der Anspruchsvoraussetzungen für die Steuergutschrift für Elektrofahrzeuge ab dem 1. Januar 2024 verschaffen.

In einem am 1. Dezember 2023 veröffentlichten Blogbeitrag erklärte John Bozzella, Präsident und CEO von AAI: „FEOC gibt nicht nur Auskunft darüber, welche neuen Elektro-Pkw im Jahr 2024 für einen Teil oder die gesamte Steuergutschrift von 7.500 US-Dollar im Rahmen des 30D-Programms in Frage kommen, sondern auch darüber, wie Automobilhersteller ihre Produktionsanlagen und Batterie-Lieferketten so gestalten können, dass sie Elektrofahrzeuge produzieren, die für diese Kundenförderung in Frage kommen.“

Die AAI lobte die Regelung des Finanzministeriums, Spurenstoffe von den FEOC-Leitlinien auszunehmen, und führte an, dass es notwendig sei, die Verwendung von Materialien und Bauteilen aus einem FEOC, die keine nennenswerten Auswirkungen haben, für einen begrenzten Zeitraum zu berücksichtigen, da die Richtlinie andernfalls überflüssig wäre.

„Wir haben argumentiert, dass ein in einer Elektroauto-Batterie verwendetes Befestigungselement, das in ein Material aus einem FEOC getaucht wurde, nicht dazu führen sollte, dass die Batterie oder das Elektroauto (und letztendlich der Verbraucher) von der Steuergutschrift ausgeschlossen wird. Stellen Sie sich ein Elektroauto vor, das alle IRA-Zulassungsvoraussetzungen erfüllt, aber wegen einer vernachlässigbaren Menge eines kritischen Minerals oder einer Komponente, die aus einem FEOC stammt, ausgeschlossen wird. Das wäre weder sinnvoll noch eine gute Politik“, merkte Bozzella an.

Dennoch erklärte die AAI, dass – während die Automobilhersteller weiterhin die Förderfähigkeit der derzeit im Handel erhältlichen Elektrofahrzeuge prüfen und gleichzeitig an den Lieferketten für ihre kommenden Modelle arbeiten – etwa 20 der mehr als 103 Elektrofahrzeugmodelle in den USA nach den neuen Vorschriften Anspruch auf Steuergutschriften haben werden.

Laut der offiziellen Website der US-Regierung (https://fueleconomy.gov) sind 17 Modelle, einschließlich Varianten, als förderfähige Elektrofahrzeuge für den Zeitraum vom 1. Januar bis zum 31. Dezember 2024 aufgeführt. Es wird jedoch darauf hingewiesen, dass die Förderfähigkeit einiger Marken und Modelle vom Auslieferungsdatum des Fahrzeugs abhängt. Außerdem wird ergänzt, dass einige qualifizierte Hersteller noch keine Informationen zu förderfähigen Fahrzeugen vorgelegt haben, die den aktuellen Anforderungen entsprechen.

In der folgenden Tabelle sind die förderfähigen batterieelektrischen Fahrzeuge (BEVs) und Plug-in-Hybrid-Elektrofahrzeuge (PHEVs) gemäß der Website der US-Regierung aufgeführt. Die Liste kann sich jedoch im Laufe der Zeit ändern.

Tesla verliert Steuergutschriften für das Model 3

Im Dezember 2023 hatte Tesla auf seinen Social-Media-Kanälen bekannt gegeben, dass bestimmte Varianten des Model 3 gemäß den neuen FEOC-Richtlinien die Steuergutschriften für Elektrofahrzeuge verlieren werden.

„Leider wird die Steuergutschrift des Bundes in Höhe von 7.500 US-Dollar für Elektrofahrzeuge für das Model 3 RWD und Long Range, die nach dem 31. Dezember 2023 ausgeliefert werden, vollständig wegfallen“, teilte der Automobilhersteller am 13. Dezember 2023 über seinen X-Account mit.

Im weiteren Verlauf des 12. Januar 2024 gab Tesla bekannt, dass das verbesserte Model 3 mit einem Einstiegspreis von 38.990 US-Dollar in Nordamerika auf den Markt gebracht wurde. Es ist weiterhin unklar, ob die neuen Model-3-Varianten gemäß den neuen Richtlinien für die Steuergutschriften für Elektrofahrzeuge in Frage kommen oder nicht.

General Motors gewährt einen Rabatt von 7.500 Dollar auf Modelle, die ihre Förderfähigkeit verlieren

Berichten zufolge bietet General Motors einen Rabatt von bis zu 7.500 US-Dollar für Elektrofahrzeuge an, die gemäß den neuen FEOC-Richtlinien ihren Anspruch auf die Steuergutschrift verloren haben. Der Baranreiz wurde vom Automobilhersteller ab der ersten Januarwoche 2024 eingeführt. Das Unternehmen hat bereits mitgeteilt, dass der neue Chevy Blazer EV und der Cadillac Lyriq ab dem 1. Januar aufgrund zweier kleinerer Bauteile die Berechtigung für die Steuergutschrift für Elektrofahrzeuge verlieren würden. Das Unternehmen erklärte, dass es zwar bereits Pläne in die Wege geleitet habe, qualifizierte Teile von anderen Unternehmen zu beziehen, die nicht zur FEOC gehören, aber davon ausgehe, dass die beiden Modelle ihre Berechtigung für die Steuergutschrift bald wiedererlangen würden.

Derzeit ist der Chevy Bolt das einzige Elektrofahrzeug (zwei Varianten) aus dem Hause General Motors, das für die Steuergutschrift in Frage kommt.

Ausblick von S&P Global Mobility

Laut Eileen Wu, Senior Research Analyst bei S&P Global Mobility, kommen die neuen FEOC-Richtlinien für die Unternehmen in [Festland-]China nicht überraschend. Vielmehr geben sie ihnen eine klare Orientierung für ihre Vorgehensweise auf dem US-Markt.
„Die meisten [Festland-]chinesischen Unternehmen, die bereits Projekte in [Nordamerika]/im FTA-Raum angekündigt haben, haben entweder bereits eine gewisse Flexibilität zur Anpassung ihrer Eigentümerstruktur in Betracht gezogen oder streben an, diese unter 25 % zu senken. Für Unternehmen im Bereich Batteriematerialien (CAM, AAM, Elektrolyt) bestehen positivere Erwartungen, da es sich bei den meisten von ihnen um Privatunternehmen handelt. Und einige (intern in Betracht gezogene) Pläne zum Aufbau von Produktionskapazitäten im Ausland, die verzögert wurden, werden möglicherweise wieder aufgenommen. Unterdessen gibt es bei den vorgelagerten Bergbauunternehmen Bedenken hinsichtlich Spodumen in Australien, beispielsweise bei Greenbush und Mt. Marion. Tianqi Lithium hält einen Anteil von 26 % an Greenbush. Dies könnte die Bergbauunternehmen dazu veranlassen, ihre Eigentümerstruktur anzupassen, wenn sie die Anforderungen des IRA erfüllen wollen.“

Darüber hinaus erklärte Ali Adim, Senior Technical Research Analyst für den Bereich Batterien bei S&P Global Mobility: „Die FEOC-Richtlinien werden zwar zu einer Umwälzung in der Eigentümerstruktur der [Festland-]chinesischen Unternehmen führen, könnten aber auch einen Anstieg der Joint Ventures zwischen chinesischen und nicht-chinesischen Unternehmen zur Folge haben. Die 25-Prozent-Regelung kann als Abmilderung der früheren IRA-Steuer angesehen werden, die so ausgelegt werden könnte, dass sie einen vollständigen Ausschluss chinesischen Einflusses auf die Lieferkette vorsieht. Insbesondere Joint Ventures in Ländern mit Freihandelsabkommen könnten ein hervorragender Weg sein, um sowohl die FEOC- als auch die Mindestkriterien für die Beschaffung im Rahmen von Freihandelsabkommen zu erfüllen.“

Adim betrachtet die FEOC-Bedingungen als strengeres Kriterium als die bisherige Mindestvorgabe zur Beschaffung aus Freihandelsabkommensländern. „Dies liegt daran, dass bei FEOC alle kritischen Mineralien für jeden Verarbeitungsschritt gleichzeitig erfüllt sein müssen, während die Schwelle für die Beschaffung aus Freihandelsabkommensländern den OEMs einen gewissen Spielraum lässt. Wenn man beispielsweise Graphit nicht aus einem Freihandelsabkommensland beziehen kann, kann man stattdessen Mangan beziehen, um die Schwelle zu erreichen.“

Er fügte hinzu: „Die FEOC behandelt alle kritischen Mineralien gleich. Obwohl beispielsweise Graphit oder Mangan billiger sind als Nickel oder Lithium, könnte es aufgrund der enormen Dominanz Chinas (Festland) über deren Lieferketten sogar noch schwieriger sein, die FEOC-Kriterien zu erfüllen. Infolgedessen können die neuen FEOC-Richtlinien inflationäre Auswirkungen haben, da die Produktionskosten außerhalb Chinas (Festland) in der Regel höher sind. Die US-Wahlen im nächsten Jahr spielen eine wichtige Rolle bei Investitionsentscheidungen. Es ist zu erwarten, dass einige der neuen Projekte auf die Zeit nach dem Wahlergebnis verschoben werden.“

Autor: Amit Panday, Leitender Forschungsanalyst für Batterien, S&P Global Mobility

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